美国*治家本杰明·富兰克林曾说：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”税收是中小企业进行财务管理的重要环节，是增强企业利润率和保持市场竞争力的必要条件。
为了能在激烈的市场竞争中突出重围，中小企业必须比别人多一份优势，这一份优势体现在税收筹划上。在两个发展规模、运营、服务等方面差不多的企业中，采取必要的税收筹划措施，可以有效降低企业税负，提高运营效率，从而创造竞争性优势。
目前，中国的税法制度在不断改革中变得越来越健全，中小企业进行税收筹划领域具有更多的可行性。应对的关键在于：企业家的战略思想是什么。
本期「五五Insight」，我们例举了一些企业实例和实用的节税技巧，希望能够丰富中小企业家们对税收筹划的认知。
01
中小企业税收筹划的典型案例
案例一
业务类别：为产品定价
案例背景：
*府对烤烟生产企业实行金额累进税率的情况下，某烤烟厂的年产量为10万条烟，每条烟的价格被限定在20-27元之间。
这时，企业家应该追求烟的最高定价27元吗？
筹划方案：
1：当每条烟定价为27元时，以当年的税率计算，烤烟厂需缴税万；
2：当每条烟定价为20元时，以当年的税率计算，只需缴税50万。
毫无疑问，方案2是最优选择。
筹划启示：
产品高定价不一定带来企业税后高利润。企业经营发展的目标应该是寻求最佳价格，以实现税后最大利润。
案例二
业务类别：原材料采购
案例背景：
某企业主要从事生产、销售人造板，并计划逐步延伸生产线，对人造板进行深加工，生产家具进行销售。
但是，该公司采购的木片原材料属于薪材类，由于各种原因，该公司无法改变进货渠道或压低价格收购加工企业。并且，当地木材加工点都是小规模企业，只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，抵扣3%进项税额。
筹划方案：
从企业长期发展的角度考虑，公司可直接收购原木。
木片和原木属于不同的产品，木片不属于初级农产品范围，原木属于初级农产品。按照增值税的相关规定，纳税人购进农业生产者生产的初级农产品，可按采购金额的13%计算抵扣进项税额。
所以，首先到当地农户手里采购原木，然后加工木片并进行销售……实行新的采购流程后，经详细测算，企业当年可节省增值税万元。
筹划启示：
税收筹划是一个量身定制的行为，没有完全相同的企业，企业家一定要具体问题具体分析。
案例三
业务类别：废旧物资回收
案例背景：
某造纸厂一年收购废纸共计金额万元，再造纸后出售后的收入为万元。税务上，该企业仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣。
往年中，取得的增值税专用发票注明的税款为35万元，税后利润为65万元。
筹划方案：
将废品收购业务分离出去，成立单独的回收公司，两者变成购销关系（从其他回收公司购进废旧物资则另当别论）。
收购万元废旧物资可抵扣10％的税金，计提增值税进项税10万元，并将收购的废纸加价10％调给纸厂（以免出现异常申报或者是转让定价骗取退税嫌疑）。
可实现税收利润总额75万元，比往年利润高出10万元。
筹划启示：
企业将收购点改为回收公司，会增加相应的成本，包括工商、税务等注册费用。但只要税收筹划额+先征后退的税额＞工商、税务等基本费用，就说明该税收筹划是成功的。
02
中小企业家不可不知的节税技巧
技巧1
个人专利以技术形式入股，增加企业无形资产。
如果企业家或员工个人拥有专利，并将其提供给公司使用，公司在对待个人专利时，可以为其合理估价，以有价入股的形式纳入公司使用，并签订正式合同。
这样一来，该专利就会成为公司的无形资产。财务人员可以采用合理摊销的方式，将其计入企业成本费用，降低企业利润申报金额，从而减少缴税比例。
技巧2
合理提高员工福利，加深企业与员工之间的互惠共赢。
中小企业主在生产经营的过程中，可以在不超过计税工资的范畴内，适当提高员工工资，例如：为员工办理医疗保险、建立员工基金（养老基金、失业保险基金、教育基金等）、增加企业财产保险和运输保险等。
如此一来，不仅可以调动员工积极性，以上费用也可以列入企业的经营成本，从而摊销企业利润，减轻税负压力。
技巧3
混合销售要依法而签，分别计税。
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，就是混合销售。这里包含两个要素：一是必须属于同一项销售行为，二是必须要同时涉及服务和货物。这种混合销售行为，在税收筹划领域具有很强的可操作性，例如：
对于生产设备并提供安装服务的商家来说，肯定想要做低材料价格、做高安装服务价格，让本来该征收17%材料增值税销售额，变成仅征收11%的建筑服务销售额，以此降低增值税负担，提高税后利润。
但是对于购买方来说，则更希望商家按照17%的税率缴税，以此让自己获得更多的进项抵扣税，提高报销额度。
所以，如何开票是买家和卖家双方博弈的过程，企业家们要尽量避免在税务往来中，因对方的税收筹划而导致自己多缴税。最明智的做法就是依法签订，分别计税。